跨境電商零售進口，是指中國境內(nèi)消費者通過跨境電商第三方平臺經(jīng)營者自境外購買商品，并通過“網(wǎng)購保稅進口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼1210、1239）或“直購進口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼9610）運遞進境的消費行為。其中，“網(wǎng)購保稅進口業(yè)務(wù)”，是指在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心(B型)內(nèi)以保稅模式開展的跨境電子商務(wù)零售進口業(yè)務(wù)。

一.跨境電商零售進口怎么納稅

哪些商品需要納稅？

（1）所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務(wù)零售進口商品；

（2）未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務(wù)零售進口商品。

下圖：跨境電商零售進口三單核驗圖

納稅義務(wù)如何劃分？

納稅義務(wù)人→跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人。

完稅價格→實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）。

代收代繳義務(wù)人→電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

二. 消費者（訂購人）有何優(yōu)惠

將跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元；完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿(mào)易管理。

三. 如何成為跨境電子商務(wù)企業(yè)

跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)等參與跨境電子商務(wù)零售進口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應當依據(jù)海關(guān)報關(guān)單位注冊登記管理相關(guān)規(guī)定，向所在地海關(guān)辦理注冊登記；境外跨境電子商務(wù)企業(yè)【”境外跨境電子商務(wù)企業(yè)”是指自境外向境內(nèi)消費者銷售跨境電子商務(wù)零售進口商品的境外注冊企業(yè)（不包括在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心內(nèi)注冊的企業(yè)）】應委托境內(nèi)代理人（“境內(nèi)代理人”是指開展跨境電子商務(wù)零售進口業(yè)務(wù)的境外注冊企業(yè)所委托的境內(nèi)代理企業(yè)，由其在海關(guān)辦理注冊登記，承擔如實申報責任，依法接受相關(guān)部門監(jiān)管，并承擔民事責任）向該代理人所在地海關(guān)辦理注冊登記。

小貼士：

根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》（海關(guān)總署公告2016年第26號）第二條，參加跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)應當事先向所在地海關(guān)提交以下材料：

①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；

②組織機構(gòu)代碼證書副本復印件（以統(tǒng)一社會信用代碼注冊的企業(yè)不需要提供）；

③企業(yè)情況登記表，具體包括企業(yè)組織機構(gòu)代碼或統(tǒng)一社會信用代碼、中文名稱、工商注冊地址、營業(yè)執(zhí)照注冊號，法定代表人（負責人）、身份證件類型、身份證號碼，海關(guān)聯(lián)系人、移動電話、固定電話，跨境電子商務(wù)網(wǎng)站網(wǎng)址等。

企業(yè)按照前款規(guī)定提交復印件的，應當同時向海關(guān)交驗原件。如需向海關(guān)辦理報關(guān)業(yè)務(wù)，應當按照海關(guān)對報關(guān)單位注冊登記管理的相關(guān)規(guī)定辦理注冊登記。可查看上述文件了解。

下圖參考：跨境電商參與主體及責任認定

四. 跨境電子商務(wù)企業(yè)通關(guān)有何便利

不執(zhí)行首次進口許可批件、注冊或備案要求

對跨境電子商務(wù)直購進口商品及適用“網(wǎng)購保稅進口”（監(jiān)管方式代碼1210）進口政策的商品，按照個人自用進境物品監(jiān)管，不執(zhí)行有關(guān)商品首次進口許可批件、注冊或備案要求。但對相關(guān)部門明令暫停進口的疫區(qū)商品和對出現(xiàn)重大質(zhì)量安全風險的商品啟動風險應急處置時除外。

海關(guān)通過國際貿(mào)易“單一窗口” 或跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺監(jiān)管

跨境電子商務(wù)零售進口商品申報前，跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)或跨境電子商務(wù)企業(yè)境內(nèi)代理人、支付企業(yè)、物流企業(yè)應當分別通過國際貿(mào)易“單一窗口”【“國際貿(mào)易‘單一窗口’”是指由國務(wù)院口岸工作部際聯(lián)席會議統(tǒng)籌推進，依托電子口岸公共平臺建設(shè)的一站式貿(mào)易服務(wù)平臺。申報人（包括參與跨境電子商務(wù)的企業(yè)）通過“單一窗口”向海關(guān)等口岸管理相關(guān)部門一次性申報，口岸管理相關(guān)部門通過電子口岸平臺共享信息數(shù)據(jù)、實施職能管理，將執(zhí)法結(jié)果通過“單一窗口”反饋申報人】或跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺向海關(guān)傳輸交易、支付、物流等電子信息，并對數(shù)據(jù)真實性承擔相應責任。

“清單核放”方式報關(guān)

跨境電子商務(wù)零售商品進口時，跨境電子商務(wù)企業(yè)境內(nèi)代理人或其委托的報關(guān)企業(yè)提交《中華人民共和國海關(guān)跨境電子商務(wù)零售進出口商品申報清單》，采取“清單核放”方式辦理報關(guān)手續(xù)。對滿足海關(guān)監(jiān)管要求的企業(yè)，可以采取“先進區(qū)、后報關(guān)”的方式辦理網(wǎng)購保稅進口商品一線進境通關(guān)手續(xù)，入?yún)^(qū)域(中心)的網(wǎng)購保稅進口商品須在14天內(nèi)辦理報關(guān)手續(xù)。

跨境進口一般常見有兩種進境模式，即1210網(wǎng)購保稅備貨，9610海外直購進口。至于要選擇哪種方式，根據(jù)自身情況而定，兩種模式優(yōu)劣勢對比如下：

跨境電商海關(guān)新政解讀：

對《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》內(nèi)商品實行限額內(nèi)零關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅按法定應納稅額70%征收基礎(chǔ)上，進一步擴大享受優(yōu)惠政策的商品范圍，新增消費者需求量大的92個稅目商品。

財政部等13部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整擴大跨境電子商務(wù)零售進口商品清單的公告》。

公告指出，為落實國務(wù)院關(guān)于調(diào)整擴大跨境電子商務(wù)零售進口商品清單的要求，促進跨境電子商務(wù)零售進口的健康發(fā)展，現(xiàn)將《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單（2019年版）》予以公布，自2020年1月1日起實施。《財政部等13個部門關(guān)于調(diào)整跨境電子商務(wù)零售進口商品清單的公告（2018年第157號）》所附的清單同時廢止。

《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》又稱海淘免稅“白名單”，本次發(fā)布的最新版對應的正是國務(wù)院決議的“新增群眾需求量大的92個稅目商品”。新增類目包括冷凍水產(chǎn)品、酒類、自行車等，清單中的部分產(chǎn)品標注僅限網(wǎng)購保稅模式。部分素材來源海關(guān)發(fā)布公眾號，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除。整編：黎代云，跨境電商零售進口顧問。