來源/開菠蘿財經(jīng)

作者/金玙璠

編輯/魏佳

“聽說頭部主播正在被嚴查�！�

日前“鄭州追征一網(wǎng)紅600多萬稅款”的消息一出，輿論嘩然，一位與帶貨主播合作過的商家向開菠蘿財經(jīng)透露了這一消息。

據(jù)《鄭州晚報》報道，日前，鄭州市金水區(qū)稅務局運用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)，加大文娛領域從業(yè)人員稅收征管力度，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬元稅款收入國庫。662.44萬元中，含補交稅款634.66萬元，含滯納金27.78萬元。目前，這名納稅人分15筆結(jié)清了稅款。

在稅務總局要求各地稅務機關加大對網(wǎng)紅、明星等查稅力度后，這是網(wǎng)紅公開補稅的首個案例。網(wǎng)紅一詞天然吸睛，加之巨額的稅款，話題迅速登上微博熱搜。

普通人好奇，這位被追征600多萬元稅的網(wǎng)紅是誰？網(wǎng)紅能掙這么多錢，這個群體是怎么交稅的？有哪些慣用的避稅和逃稅方式？

而對于主播群體，一個鄭州網(wǎng)紅被查稅了，其他人聞風而動，他們討論著，“鄭州查稅事件”是網(wǎng)紅補稅的個例，還是網(wǎng)絡主播“補稅風暴”的前奏，會對網(wǎng)紅主播群體產(chǎn)生何影響？

開菠蘿財經(jīng)通過與多位業(yè)內(nèi)人士交流，試圖回答這些問題。

01

網(wǎng)紅是怎么交稅的？

“光補稅就交了600多萬，這是賺了多少錢！”“我一輩子都賺不到662萬元，而這只是一個網(wǎng)紅的稅款。”

“鄭州追征一網(wǎng)紅600多萬稅款”的熱搜話題下，網(wǎng)友最好奇的就是當網(wǎng)紅能賺多少錢的問題，紛紛根據(jù)稅額計算起了收入。

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其實網(wǎng)紅主播按收入類型分，有靠帶貨賺取坑位費和傭金收入的帶貨主播，有拿打賞收入的秀場主播，還有賺軟性廣告植入的內(nèi)容型主播。但不管是靠什么方式賺錢的主播，如果按照個人工資薪金、勞動報酬所得繳稅，收入超過96萬元以后的部分，將適用45%最高邊際稅率。

再結(jié)合《鄭州日報》報道中提到的，“在通過‘自然人電子稅務局’平臺對匯繳欠稅數(shù)據(jù)的例行監(jiān)測中，該局稅政二股在系統(tǒng)內(nèi)查詢到，文化路稅務分局有一筆2020年匯算清繳的大額欠稅有疑團�！辈浑y判斷，這名網(wǎng)紅主播662萬的稅款，對應的至少是千萬以上的個人年收入。

多位業(yè)內(nèi)人士判斷，這大概率是某個平臺相對頭部的主播。一位快消品牌負責人趙齊告訴開菠蘿財經(jīng)，并非如市場猜測的是“帶貨主播”，這位網(wǎng)紅是秀場主播的可能性更高。

趙齊結(jié)合這位主播的收入體量和地區(qū)推測，“普通的帶貨主播賺不了這么多錢，高收入的帶貨主播，基本都集中在杭州、上海一帶。這個網(wǎng)紅在鄭州，鄭州確實沒有這種量級的帶貨主播存在。如果是秀場主播，收入達到這個量級也就不稀奇了。”

應該對收入如此高的網(wǎng)紅主播如何征稅，也是網(wǎng)友們關注的話題。

如何繳納稅款，是由主播和平臺之間的合作關系決定的。北京至普律師事務所李圣律師表示， 如果主播以個人獨立的身份在平臺工作，與平臺之間是勞務關系，這個時候平臺應該按照勞務報酬進行代扣代繳。如果主播簽訂了勞動協(xié)議，作為員工身份進行直播，則按照勞務報酬所得扣繳個稅。

不過，高收入主播基本都會做稅收籌劃。

頭部網(wǎng)紅主播和明星同屬于高收入群體，收入動輒百萬、千萬甚至上億，很容易適用最高45%稅率，也就是100塊錢收入就意味著要交45塊錢的稅。李圣表示，高收入主播顯然會避開雇傭關系下的繳稅方式，與平臺選擇另一種合作關系——設立以個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等形式的工作室。

這種操作下，按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，僅適用最高35%個稅稅率，足足少了10個百分點。再加上有些地方對于工作室采取的核定征收，按照毛收入給予一個很低的稅率，實際稅負會更低。但他強調(diào)，從稅法來講，是個人收入就按個人收入繳稅，是公司收入就應該按照公司收入繳稅，不能為逃避納稅義務，故意轉(zhuǎn)換收入主體。

據(jù)財政學博士、河北金融學院講師臧建文總結(jié)，高收入主播群體逃避稅款的方式，以改變收入的性質(zhì)居多，將雇傭所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得，把勞動合同變?yōu)閯趧蘸献餍问�。因此，成立個人獨資企業(yè)、結(jié)合地方政策在稅收洼地園區(qū)設立公司合理避稅，已經(jīng)是主播這類高收入群體的常規(guī)操作�！澳承┊a(chǎn)業(yè)園區(qū)、地方政府為了招商引資的需要，將個人所得稅的地方分享的部分，部分或者全額返還給繳納者的情況的確存在�！�

02

各類網(wǎng)紅如何避稅、逃稅？

在“鄭州網(wǎng)紅”事件發(fā)酵期間，網(wǎng)絡上流傳著一份“避稅方案”，稱該網(wǎng)紅如果采用了“避稅方案”，其交稅比例可能更低，實際收入也相應更高。

的確，主播因為行業(yè)的特殊性，還有一些“潛規(guī)則”的避稅甚至是逃稅方式。我們從游戲主播、秀場主播、帶貨主播三個類型來分析。

趙齊曾深度參與過某游戲直播平臺的運營。他透露，當時平臺上的游戲主播至少有三種以上的方式逃稅。

第一種方式是“陰陽合同”。表面上，平臺與主播簽訂一份相對低薪的合同，但薪資的大頭是以現(xiàn)金方式結(jié)算。

第二種方式，讓主播自己找一家公司，平臺與這家公司合作，以業(yè)務往來的名義輸送利益。

第三種方式是讓主播注冊個體工商戶（依法經(jīng)核準登記，從事工商經(jīng)營活動的自然人或者家庭），平臺以采購服務或其他項目的名義與主播結(jié)算，主播納稅稅率低；或是，讓主播自己找發(fā)票，平臺以主播是員工的身份報銷給主播。

“我們平臺的游戲主播一個月收入幾十萬，平臺在給主播發(fā)工資的時候，都是用這類操作幫主播避稅。”趙齊回憶，在游戲直播處于風口的2016年，這種操作尤其常見。彼時，資本瘋狂入局，游戲直播平臺為了搶奪稀缺的游戲主播，不得不開大價錢搶人。

趙齊所在的平臺，游戲主播一個月只有兩三萬塊的打賞，這筆收入根本留不住人，平臺基本都會給頭部主播開幾十萬的月薪，“可這些主播都不愿意交稅，認為這筆稅不該他們出”。最后，主播和平臺博弈的結(jié)果是，幫助他們用上述方式避稅，“后來在游戲直播圈演變成不成文的規(guī)定”。

在秀場直播模式下，主播主要收入來自打賞，而打賞交易是走平臺的，可避稅的空間較小。

來源 / Pexels

趙齊分析，一方面，秀場主播的稀缺性不如游戲主播，另一方面，秀場是更成熟的商業(yè)模式，平臺通常不會給頭部主播高薪資，一般是給流量方面的扶持。

凡事都有例外，同時他也提到，在秀場主播陣營里，當主播的議價能力足夠強，也會走上游戲主播那條路，平臺不主動幫忙，但可能會默許某些逃稅行為。

多位業(yè)內(nèi)人士一致認為，在主播圈子里，帶貨主播的避稅空間最小。

“陰陽合同”、“現(xiàn)金結(jié)算”的方式，在帶貨主播身上并不適用。趙齊提到，移動支付可以追溯、雙方是實名的，現(xiàn)金具有匿名性，這在實際操作中就涉及到信任的問題。

由于帶貨產(chǎn)業(yè)集中在杭州、上海，但絕大多數(shù)生產(chǎn)廠家并不在此，加之直播帶貨興起時間不長，導致上游和下游之間沒有足夠的信任基礎，因此沒有辦法進行現(xiàn)金交易。

不過，用個體工商戶名義去注冊店鋪的方式，對于帶貨主播是可行的，而且部分平臺也是鼓勵的。“如果用公司注冊，增值稅稅率是13%，用個體戶注冊，可以享受到個人經(jīng)營所得稅核定征收的政策，稅率可以減少10個點。現(xiàn)在抖音上大量店鋪都是以個體戶的名義注冊的。”趙齊稱，個體戶不用繳那么多稅，就可以把這部分成本補償給主播，這是平臺幫助商家和主播兩邊都賺錢的方式。

整體而言，電商主播的交易都發(fā)生在電商和直播平臺上，數(shù)據(jù)公開可查、相對透明，逃稅難度較大。

直播購物APP開菠蘿創(chuàng)始人王冉提到，頭部帶貨主播有自己談供應鏈的能力，沒有那么依賴平臺，但絕大多數(shù)中小帶貨主播都是依托于平臺，選品和交易都發(fā)生在平臺上，因此偷逃稅款的可能性較小。不過部分小主播會掛一些非平臺商品的鏈接出售，“這些商品來路不明，就不好說了�！�

03

主播以后還敢“吹”GMV嗎？

“鄭州查稅事件”，是網(wǎng)紅補稅的個例，還是一場網(wǎng)紅“補稅風暴”的前奏？

9月18日，國家稅務總局發(fā)布《關于開展文娛領域綜合治理工作的通知》，近期要結(jié)合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風險的明星藝人、網(wǎng)絡主播進行一對一風險提示和督促整改。

9月28日，國家稅務總局表示，稅務部門抽查發(fā)現(xiàn)，有兩名帶貨主播涉嫌違規(guī)將個人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營收入，進行虛假申報少繳個人所得稅，涉稅金額較大，已被立案偵查。

瘋狂快跑的直播電商行業(yè)、高收入的頭部主播必然會成為查稅的重點對象。艾瑞咨詢研究報告顯示，2020年，中國直播電商市場規(guī)模超1.2萬億元，年增長率為197.0%，預計未來三年年均復合增速為58.3%，預計2023年直播電商規(guī)模將超4.9萬億元。截至2020年底，行業(yè)內(nèi)主播的從業(yè)人數(shù)達123.4萬人。上述業(yè)內(nèi)人士透露，在各平臺，年收入過百萬、收入上千萬甚至過億的主播，至少幾千人。

不止一位業(yè)內(nèi)人士告訴開菠蘿財經(jīng)，帶貨主播尤其是頭部帶貨的收入量級比較容易估算，且提供了計算方式。帶貨主播的收入主要包括坑位費、傭金兩部分。

先算坑位費部分。以薇婭為例，一年365天約有300天上播，一晚有40-50個坑位，按照其中有30個坑位收費、平均坑位費10萬元計算，薇婭一天的坑位費有300萬，300天就是9000萬。

再算傭金部分。趙齊透露，不同品類的傭金不同，一般在10%-35%之間。消費領域里，一般酒水飲料的傭金最高，3C電器類的傭金最低，價格越透明的產(chǎn)品，傭金比例越低；傭金也與品牌大小有關，大品牌一般給5%-10%的傭金，而小品牌愿意給更高傭金。薇婭直播間2020年的總銷售額是310億元，按照平均數(shù)20%的傭金計算，其傭金收入是6.2億元左右�！稗眿I、李佳琦這種量級的主播，GMV里的退款部分已經(jīng)很少了，而且當場直播結(jié)束后的退款和主播沒有關系，不影響其傭金收入。”趙齊補充道。

某電商平臺負責人瞿江對開菠蘿財經(jīng)分析，薇婭的個人收入應該在10億元上下。當然，這些錢還不包括薇婭的微博、微信的廣告收入以及謙尋其他明星、達人賺的錢。

話說回來，瞿江認為，薇婭、李佳琦這種超級主播，背后的公司無論是美ONE還是謙尋，都已經(jīng)資本化運作了，逃稅成本太高，大概率不會因此自斷前途。

“隱患大概率發(fā)生在行業(yè)里一些中腰部主播、夫妻店運作的小主播身上，他們的財務是否合規(guī)，要打一個問號�！宾慕硎�，在國家稅務總局表明“對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰”的前提下，帶貨主播可能會出現(xiàn)秀場主播在2016年時大規(guī)模補稅的場面。

隨著稅收征管體制改革力度加大、稅務部門技術(shù)征管手段升級，針對主播群體的稅收監(jiān)管也會隨之升級，主播可鉆的漏洞會越來越小甚至消失。臧建文還對開菠蘿財經(jīng)提到，主播因其線上交易的特殊性，反而更便于稅務部門征收；當頭部主播群體成為查稅重點對象，也會扼制“刷業(yè)績”之風，“吹牛也得交稅”，某種程度上也會扼制一味夸大GMV的風氣。

王冉表示，主播行業(yè)的發(fā)展，就像當年互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展一樣，直播將從最初的個人站點，規(guī)范到以企業(yè)官方站點為主。查稅會讓整個主播生態(tài)趨于良性發(fā)展。

*題圖來源于Pexels。應受訪者要求，文中趙齊、瞿江為化名。